Guía · IVA

Cómo recuperar el IVA de una factura impagada

Cuando emitiste la factura ingresaste en Hacienda un IVA que tu cliente nunca te ha pagado. La Ley del IVA te permite recuperarlo, cobres o no la factura, si reclamaste el pago de forma fehaciente y respetas unos plazos que no perdonan. En una factura de 2.000 € con IVA al 21 %, son 347,11 €.

Actualizada el 9 de noviembre de 2026 · Lectura: 8 min

No somos un despacho de abogados; te damos documentos y una guía para que reclames tú. Esta guía es información general basada en la normativa vigente, no asesoramiento jurídico ni fiscal, y no garantiza el cobro ni el resultado ante el juzgado o Hacienda.

Requisitos

El artículo 80.Cuatro de la Ley 37/1992 del IVA (en la redacción vigente desde el 1 de enero de 2023) permite reducir la base imponible de una factura cuando el crédito es total o parcialmente incobrable. Tienen que cumplirse todas estas condiciones:

Ha pasado el plazo desde el devengo. En general, un año desde el devengo del IVA (normalmente, la fecha de la operación). Si tu volumen de operaciones del año anterior no superó 6.010.121,04 €, como casi todos los autónomos y pymes, el plazo puede ser de seis meses o un año.
La factura está anotada en tu libro registro de facturas expedidas.
El deudor es empresario o profesional, o, si es un particular, la base imponible de la factura supera 50 € (antes de 2023 eran 300 €).
Has reclamado el cobro mediante reclamación judicial, requerimiento notarial «o por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro».

Cuándo no se puede (art. 80.Cinco)

Créditos con garantía real, avalados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca, o cubiertos por un seguro de crédito o de caución, en la parte garantizada o asegurada.
Créditos entre personas o entidades vinculadas.
Deudores no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto ni en Canarias, Ceuta o Melilla.
Si el deudor ya ha sido declarado en concurso: entonces la vía es otra (art. 80.Tres), con sus propios plazos.

Si la factura es de una operación con pago aplazado a más de un año, el plazo se cuenta desde el vencimiento de cada plazo impagado.

Qué reclamación vale para Hacienda

Es el requisito delicado. Desde 2023 ya no hace falta juicio ni notario, pero el medio tiene que acreditar la reclamación de forma fehaciente.

Medio	¿Vale?
Petición de monitorio presentada en el juzgado	Sí: es una reclamación judicial. No hace falta que el juzgado haya resuelto.
Requerimiento notarial	Sí, la ley lo nombra expresamente.
Burofax con acuse de recibo y certificación de contenido, con requerimiento de pago expreso	Criterio favorable, no garantía. La Dirección General de Tributos (consulta V0206-23) exige que el medio pruebe el contenido, el remitente y el destinatario, y el resultado y la fecha de la entrega, y cita como ejemplo una sentencia del Supremo que considera idóneo el burofax. La valoración final es de la AEAT.
Email certificado	No confirmado. Ni la DGT ni la AEAT lo mencionan en las fuentes que hemos revisado.
Email normal, WhatsApp, llamadas	No.

La carta tiene que exigir el pago de forma expresa: número de factura, fecha, importe y plazo. Una mera invitación a negociar podría no bastar. Si usas como reclamación tu propuesta de negociación previa (MASC), asegúrate de que incluye ese requerimiento, como el modelo de burofax de esta web.

Ojo con la web de Hacienda. La página de preguntas frecuentes de la AEAT sobre el procedimiento sigue pidiendo «reclamación judicial o requerimiento notarial» como documentación, aunque la ley, el reglamento y su propia página de requisitos ya admiten «cualquier otro medio». Si solo aportas un burofax, puede que te pidan más. Si vas a presentar el monitorio de todas formas, hazlo antes de que se cierre tu plazo y aporta las dos cosas.

Plazos

Hito	Plazo
Espera desde el devengo	6 meses o 1 año si facturaste hasta 6.010.121,04 € el año anterior; 1 año si facturaste más
Emitir la factura rectificativa	Dentro de los 6 meses siguientes al final de ese periodo de espera (art. 80.Cuatro.B)
Comunicarlo a Hacienda (modelo 952)	1 mes desde la fecha de la factura rectificativa (Reglamento del IVA, art. 24.2)

Ejemplo con el plazo de seis meses: factura con devengo el 15 de enero de 2026. Los seis meses se cumplen el 15 de julio de 2026, y desde ahí tienes otros seis meses, hasta mediados de enero de 2027, para emitir la rectificativa. Si la emites el 1 de septiembre de 2026, tienes hasta el 1 de octubre para presentar el modelo 952. No apures el último día.

Si dejas pasar la ventana para emitir la rectificativa, pierdes ese IVA aunque nunca llegues a cobrar.

Paso a paso

Emite la factura rectificativa. Va en una serie específica para rectificativas, distinta de la de tus facturas normales (Reglamento de facturación, art. 6), e identifica la factura que rectifica (art. 15). Indica el motivo: modificación de la base imponible por crédito incobrable, art. 80.Cuatro de la Ley del IVA. Si no has cobrado nada, la base y la cuota quedan en cero; si cobraste una parte, se rectifica la parte pendiente. La rectificativa no perdona la deuda: tu cliente te sigue debiendo el total.
Envíasela al deudor y guarda la prueba. Es obligatorio remitirle la rectificativa y, en este caso, poder acreditar que lo hiciste (Reglamento del IVA, art. 24.1). Usa un medio que deje constancia, como el mismo burofax.
Aporta la documentación en la sede de la AEAT. A través del registro electrónico: copia de la rectificativa, con las fechas de la factura rectificada, y los documentos que acreditan la reclamación del cobro (art. 24.2). La AEAT indica que esta aportación se hace antes de presentar la comunicación.
Presenta el modelo 952 en el plazo de un mes desde la fecha de la rectificativa. En él declaras que el crédito no está garantizado, afianzado ni asegurado, que no es entre vinculadas, que el deudor está establecido en España y que no está en concurso (o que la rectificativa es anterior al auto de concurso). Necesitas certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve.
Refleja la rectificación en tu declaración de IVA. Es ahí donde ese IVA deja de pagarse y lo recuperas. Si tienes gestor, pásale la rectificativa y el justificante del 952.

Si tu cliente es empresario o profesional, él tendrá que comunicar a Hacienda que ha recibido la rectificativa y reducir el IVA que se dedujo. Si no lo hace, tu rectificación sigue valiendo (Reglamento del IVA, art. 24.2 b).

Si después cobras

Por regla general, una vez reducida la base, no se vuelve a modificar al alza aunque cobres después todo o parte (art. 80.Cuatro.C).
Excepción: si el deudor es un particular, lo que cobres después se entiende que lleva el IVA incluido y tienes que declararlo.
Otra excepción: si desistes de la reclamación judicial, o si llegas a un acuerdo de cobro con el deudor después de un requerimiento notarial, tienes que volver a subir la base con otra rectificativa en el plazo de un mes. La ley no dice expresamente qué ocurre si el acuerdo llega después de un burofax; en ese caso, consúltalo con tu gestor. No cuentes con «recuperar el IVA y además cobrarlo».

Preguntas frecuentes

¿Cuándo puedo recuperar el IVA de una factura impagada?

Si facturaste hasta 6.010.121,04 € el año anterior, a partir de seis meses desde el devengo (o un año, si lo prefieres). Si facturaste más, a partir de un año. Además tienes que haber reclamado el cobro de forma fehaciente y tener la factura anotada en tus libros.

¿Hasta cuándo puedo hacerlo?

Tienes seis meses desde que termina el periodo de espera para emitir la factura rectificativa, y un mes desde esa rectificativa para comunicarlo a Hacienda con el modelo 952. Si se pasa la ventana, pierdes ese IVA.

¿Hace falta ir a juicio o al notario?

Desde 2023, no. La ley admite cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro. Un burofax con acuse de recibo, certificación de contenido y un requerimiento de pago expreso tiene criterio favorable de la Dirección General de Tributos (consulta V0206-23), aunque la valoración final es de la AEAT.

¿Sirve si mi cliente es un particular?

Sí, si la base imponible de la factura supera 50 €. Pero si después te paga algo, tendrás que declarar el IVA de lo cobrado.

¿Y si mi cliente está en concurso de acreedores?

Si el concurso se declaró antes de emitir la rectificativa, no puedes usar esta vía: hay que ir por el art. 80.Tres, que tiene otros requisitos y plazos. Consulta a tu gestor.

¿Mi cliente deja de deberme el IVA?

No. La rectificativa solo tiene efectos ante Hacienda. Tu cliente te sigue debiendo el importe total de la factura.

Fuentes

Normas y documentos oficiales consultados el 9 de noviembre de 2026. Si algo ha cambiado desde entonces, manda la fuente oficial.